Aynı tür borçlanma aracı farklı yönetim amaçlarıyla tutulabilir. Sınıflandırmanın başlangıcı aracın adı değil, nasıl yönetildiği ve hangi nakit akışlarını doğurduğudur. Bu giriş dersi borçlanma aracı niteliğindeki finansal varlıklara odaklanır; örnekleri özgündür.
BÖLÜM 01
Birinci soru: Varlıklar nasıl yönetiliyor?
Amaç sözleşmedeki nakit akışlarını tahsil etmek mi, hem tahsil etmek hem satmak mı? İş modeli tek bir yöneticinin niyetinden ibaret değildir. Portföyün yönetilme biçimi, performans raporları ve satışların nedenleri değerlendirmeyi destekler.
BÖLÜM 02
İkinci soru: Sözleşme ne ödüyor?
Nakit akışlarının yalnızca anapara ve kalan anaparaya ilişkin faiz niteliğinde olup olmadığını değerlendirin. Bu inceleme kısaca SPPI testi olarak anılır. Bir sözleşmenin “tahvil” adını taşıması tek başına testi geçtiğini göstermez.
Özgün örnek: İşletme, yalnız anapara ve temel borç verme düzenlemesine uygun faiz içeren bir aracı sözleşme tahsilatlarını almak amacıyla yönetiyor. SPPI koşulunun sağlandığını ve gerçeğe uygun değer seçeneğinin kullanılmadığını varsayarsak, itfa edilmiş maliyet sınıfı uygundur.
BÖLÜM 03
İki değerlendirmeyi birleştirin
SPPI koşulu ve tahsil amaçlı iş modeli birlikte sağlanırsa itfa edilmiş maliyet; SPPI koşulu ve tahsil ile satış amaçlı iş modeli birlikte sağlanırsa gerçeğe uygun değer farkı diğer kapsamlı gelire yansıtılan sınıf değerlendirilir. Bu koşulları sağlamayan borçlanma araçlarında esas sınıf, gerçeğe uygun değer farkı kâr veya zarara yansıtılandır. Özel sınıflama seçenekleri, özkaynak araçları ve değer düşüklüğü ayrıca incelenir.
ÖZGÜN UYGULAMA SORUSU
Özgün kontrol sorusu: SPPI koşulunu sağlayan bir borçlanma aracı, hem tahsil hem satış amacıyla yönetiliyor. Özel bir gerçeğe uygun değer seçeneği kullanılmıyor. Hangi sınıf uygundur?
Öğrenme amacıyla hazırlanmıştır. Resmî sınav sorusu değildir.
KAYNAK VE KAPSAM
Dayanağını bilerek çalışın.
Bu sayfa eğitim amaçlıdır. Bir işlemi değerlendirirken ilgili raporlama çerçevesini, hesap dönemini ve yürürlükteki resmî metni birlikte kontrol edin.
KGK — TFRS 2026 Seti, TFRS 9KGK — TFRS 9, 2021 derlemesi, 4.1.1–4.1.5 (temel sınıflandırma)IFRS Foundation — IFRS 9: sınıflandırmanın temelleri